Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводится институт Единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги. С 1 января 2023 года на применение особого порядка уплаты перейдут все налогоплательщики.
Что такое Единый налоговый счет (ЕНС)?
ЕНС — это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом. Налогоплательщик всегда будет понимать: либо он должен государству, либо он может распорядиться положительным остатком по своему усмотрению.
Для чего нужен ЕНС?
Платить налоги просто и без ошибок:
– один платеж в месяц,
– универсальные реквизиты для всех налогов,
– отсутствие ошибочных платежей,
– экономия времени и трудозатрат,
– Не нужно помнить сроки отчетности,
– прозрачные расчеты с бюджетом,
– переплату можно вернуть или поделиться с другом.
Как заполнить платежку на уплату ЕНП?
Чтобы перечислить ЕНП рекомендуем использовать сервисы ФНС России или сформировать платеж в учетной (бухгалтерской) системе.
Реквизиты платежа будут заполнены автоматически. В личном кабинете или учетной (бухгалтерской) системе нужно заполнить только сумму платежа. В сервисе «Уплата налогов и пошлин» нужно указать ИНН/КПП плательщика и сумму платежа.
Какие налоги будут оплачиваться ЕНП?
Единым платежом будут уплачиваться налоги, установленные НК РФ.
Отдельно от ЕНП уплачиваются:
– НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
– пошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ);
– утилизационный сбор.
Также «по-старому» можно заплатить НПД, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Можно ли будет вернуть переплату по ЕНП?
Да, можно. Причем исключается существующий в настоящее время ограничительный трехлетний период на возврат/зачет для сумм уплаченных/зачтенных после 2020 года.
Вернуть переплату можно на основании заявления.
Сроки уплаты и представления налоговой отчетности
Единый срок сдачи отчетности – 25-е число месяца.
Единый срок уплаты налогов – 28-е число месяца.
Особенности для НДФЛ, который налоговые агенты исчислили и удержали:
– за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-го число текущего оплата производится не позднее 28 числа текущего месяца;
– за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
– за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.
Сроки подачи расчета 6-НДФЛ:
– за квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
– за год — не позднее 25 февраля.
Для чего нужно представлять уведомление об исчисленных суммах?
Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, вводится новая форма документа – уведомление об исчисленных суммах. Уведомление содержит всего пять реквизитов (КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма). Достаточно одного уведомления по всем авансам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой. Причем можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Например, если вы знаете, что у вас налог по имуществу не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты.
Уведомление многострочное. В одном уведомлении можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.
Несвоевременное представление или непредставление уведомления не позволит распределить деньги в бюджет, что приведет к начислению пени.
По какой форме представлять уведомление?
Форма, порядок заполнения и формат представления уведомления утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@.
Какими способами налогоплательщик должен представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов?
Представить уведомление об исчисленных суммах налогов можно следующими способами:
– по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;
– через личный кабинет налогоплательщика, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;
– на бумаге, если налогоплательщик сдает бумажную отчетность (например, налогоплательщики, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек).
Уведомление представляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или в качестве крупнейшего плательщика.
